Es una deducción estatal para particulares en 2010.

· Contribuyentes que aplican la deducción:

Personas físicas (inquilinos o arrendatarios) que arriendan una vivienda para utilizarla como VH.

Aunque la ley no define el concepto de “vivienda habitual”, en nuestra opinión el contrato de arrendamiento de la VH ha de estar sujeto a la Ley de Arrendamientos Urbanos.

Requisito a cumplir por esos contribuyentes:

Que su base imponible del IRPF sea inferior a 24.020 euros anuales.

Base imponible del IRPF = suma de las bases imponibles general y del ahorro, antes de practicar las reducciones.

· Base de la deducción:

Cantidades pagadas en 2010 por el alquiler de la VH.

Además del importe del alquiler, dentro de la base de la deducción se incluyen también las cuotas de la comunidad de propietarios y el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) pagados en 2010, si se ha establecido en el contrato de arrendamiento que los ha de pagar el arrendatario (inquilino).

Existe un límite máximo de la base de deducción, según el importe de la base imponible del IRPF del inquilino:

                  a) Base imponible igual o inferior a 12.000 euros

                      anuales:

                   Límite máximo de la base de deducción: 9.015

 euros anuales.

                  b) Base imponible comprendida entre 12.000,01 y

                      24.020 euros anuales:

Límite máximo de la base de deducción:

9.015 – ( ( base imponible - 12.000 ) x 75 % ) euros anuales.

Mientras que en a) el límite máximo de la base de deducción es un importe fijo (9.015 euros), en el caso b) dicho límite depende del importe de la base imponible del IRPF del inquilino, de forma que el importe del límite va disminuyendo al aumentar la base imponible:

Ejemplo 1:

Base imponible del IRPF en 2010 = 12.001 euros.

Límite máximo de la base de deducción:

9.015 – ((12.001 – 12.000) x 0,75) =  9.014,25

Ejemplo 2:

Base imponible del IRPF en 2010 = 22.000 euros.

Límite máximo de la base de deducción:

9.015 – ((22.000,00 - 12.000) x 0,75) =  1.515

Ejemplo 3:

Base imponible del IRPF en 2010 = 24.019 euros.

Límite máximo de la base de deducción:

9.015 – ((24.019 - 12.000) x 0,75) =  0,75 euros

· Porcentaje de deducción:

10,05 por 100.

Deducción = base de deducción x porcentaje de deducción.

Ejemplo:

Un contribuyente tiene una base imponible del IRPF en 2010 de 22.000 euros, y ha pagado en dicho año por el alquiler de su vivienda (en la que tiene su residencia habitual) el importe total de 6.000 euros. 

Calculad la deducción por alquiler de la VH en 2010: 

Se cumple el requisito de que en 2010 la base imponible del IRPF (22.000 euros) es inferior a 24.020 euros anuales.

Importe total pagado por alquiler en 2010 = 6.000 euros

Límite máximo de la base de deducción: 

9.015 – ((22.000,00 - 12.000) x 0,75) =  1.515 

6.000 euros es mayor que 1.515 euros (límite máximo de la base de deducción). Por tanto:  

Base de la deducción = 1.515 euros 

Deducción por alquiler de la VH en 2010: 

1.515 * 10,05 % = 152,26 euros

· Compatibilidad con la deducción por inversión en VH:

En 2010 un mismo contribuyente puede aplicar la deducción por alquiler de la VH y la deducción por inversión en VH, si en dicho año ha depositado cantidades en una cuenta vivienda o si ha pagado cantidades para la construcción de una vivienda, bien sea directamente (por los gastos derivados de la ejecución de la obra) o bien entregando esas cantidades al promotor de la vivienda en construcción.

· Compensación fiscal:

No existe ninguna compensación fiscal para los arrendatarios (inquilinos) de su VH.

Fecha:

Marzo 2011.

Fuente:

· Artículo 68, apartado 7, de la Ley 35/2006 del IRPF, vigente a 31/12/2010.

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