Existe una nueva regulación de la libertad de amortización para los activos adquiridos en 2011 por las sociedades.

Importante recurso reciente ganado en MARTIN BOADO Asesores.

Esta nueva regulación también se aplica, aunque con diferencias, para los autónomos y profesionales, por lo que hemos diseñado para cada una de estas personas y entidades (autónomos, profesionales y sociedades) un apartado específico de “libertad de amortización” adaptado a cada una de ellas.

1. Gran importancia de esta ventaja fiscal:

Actualmente es la ventaja fiscal más importante que puede aplicar una sociedad para reducir la tributación del beneficio de su actividad empresarial por el IS.

Por tanto, este es uno de los apartados más importantes de esta web.

Además, es muy fácil cumplir los requisitos para aplicar esta ventaja fiscal desde 01/01/2011.

En la mayoría de las sociedades no se conoce esta ventaja fiscal y, por tanto, no la aplican.

Pero, eso sí, es preciso que la sociedad tenga un beneficio fiscal positivo en un año determinado, para poder aplicar en ese año esta ventaja fiscal.

Es muy conveniente analizar en cada año (en 2010, en 2011 y en los años siguientes) los activos de la sociedad que se encuentren pendientes de amortizar (los que no estén totalmente amortizados), a efectos de aplicar la libertad de amortización en esos activos para cada año (2010 y siguientes).

Por tanto, es muy importante para una sociedad planificar correctamente sus inversiones desde el año 2011 inclusive. Ello, desde luego, exigirá disponer de liquidez propia o de financiación ajena.

2. Diferencia entre un gasto y una inversión:

Una sociedad tiene, entre sus elementos patrimoniales, los siguientes activos (bienes o derechos) que no están destinados a la venta (se van a utilizar en la actividad de la sociedad durante más de un año):

                            a) Elementos de inmovilizado intangible:

                       Ejemplo: un programa informático.

                            b) Elementos de inmovilizado material:

Ejemplo: un ordenador.

Otros ejemplos: maquinaria, vehículos de turismo … .

                            c) Inversiones inmobiliarias:

Ejemplos: un local comercial, una nave industrial … .

Pues bien, esos 3 activos son las inversiones realizadas por una sociedad.

Como luego se indicará, esos 3 activos son amortizados, pero sólo se puede aplicar la libertad de amortización sobre b) y c).

Y, además, la sociedad tiene ingresos y gastos.

Analicemos, por tanto, la diferencia entre los gastos y las inversiones en una sociedad, tras lo cual llegamos a las siguientes conclusiones:

En definitiva, la libertad de amortización permite considerar todo el precio de adquisición (o un importe inferior) de una inversión como gasto fiscal en un solo año (en el año de adquisición o en un año posterior, dentro de la vida útil del activo).

En el caso de bienes inmuebles al precio de adquisición habrá que restar la parte correspondiente al suelo, que no será nunca gasto fiscal.

Insistir en que, como antes se ha indicado, para amortizar un activo (igualmente para aplicar la libertad de amortización) éste tiene que haber entrado en funcionamiento.

3. Regulación de la libertad de amortización:

En general, existen 3 regulaciones principales de la libertad de amortización, por lo que en la práctica resulta compleja su aplicación.

Esas regulaciones sobre la libertad de amortización son las 3 siguientes:

A)   Regulación para activos “adquiridos” en 2011 a 2015.

B)   Regulación para activos “adquiridos” en 2009 y 2010.

C)   Regulación para activos “adquiridos” en 1996 a 2008.

Primeras notas a esas 3 regulaciones.

Es importante conocer esas 3 diferentes regulaciones de la libertad de amortización, pues en cada año (2010, 2011 …) una sociedad puede tener activos adquiridos en distintas etapas del pasado, por lo que dicha sociedad determinará la libertad de amortización de esos activos aplicando diferentes regulaciones.

Antes de analizar los requisitos exigidos en cada regulación de las 3, veamos la forma de aplicar esas 3 regulaciones, considerando 2 situaciones concretas.

Analicemos a continuación los requisitos exigidos en cada regulación para aplicar la libertad de amortización sobre un activo:

A)     Regulación para activos adquiridos en 2011 a 2015.

B)   Regulación para activos adquiridos en 2009 y 2010.

C) Regulación para activos adquiridos en 1996 – 2008.

En este estudio de la libertad de amortización en una sociedad, para simplificar, hemos considerado que el período impositivo de la sociedad coincide con el año natural.

Fecha:

Abril de 2011.

Fuentes:

Indicada en las regulaciones A), B) y C) anteriores.

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